个体工商户生产经营所得税的账务处理

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个体工商户生产经营所得缴纳的所得税，在我国是一种具有相对特征的纳税业务。

个体工商户同企业一样，要按照利润的构成要素计算会计收益，并在会计收益的基础上，加减纳税调整项目计算纳税所得。根据纳税所得和适用的税率计算应纳税款。

【例】某个体商业户2月份实现商品销售收入25000元，商品销售成本1 0000元，流通费用50000元，商品销售税金1250元，其他费用5000元，其他收入3000元，该个体户月终向当地税务机关报送纳税申报表，经检查发现该个体户将其个人的消费2000元作为其他费用列支。该个体户1月份的纳税所得为7000元，已纳所得税1450元。

该个体户2月份的会计收益为：

25000－10000－5000－1250＋3000－5000＝675 0（元）

按税务机关要求调整的纳税所得为：

6750＋2000＝8750（元）

折合为全年的纳税所得为：

（7000＋8750）×12％＝94500（元）

折合为全年的纳税所得应纳税款为：

不超过5000元的部分：

5000×5％＝250（元）

超过5000元至10000元的部分：

10000×10％＝1000（元）

超过10000元至30000元的部分

30000×20％＝6000（元）

超过30000元至50000元的部分：

49500×30％＝14850（元）

全年应纳所得税总额为：

250＋1000＋6000＋1480＝22100（元）

计算当月应付税款为：

22100÷（12／2）＝3683（元）

3683－1450＝2233（元）

借：所得税 2233

　贷：应交税金 　2233

【例】某承包经营企业，全年实现的纳税所得12万元，按承包合同规定应交纳承包费40000元。该企业应缴纳分出承包费后的个人所得税，并作为扣缴义务人扣缴承包人的个人所得税。

该企业的应纳税所得为：80000元（120000－40000）

应纳所得税为：1775元（5000×5％＋10000×10％＋3000 0×20％＋35000×30％）

借：所得税 17750

　贷：应交税金　 17750

扣缴税款为：

6250元（5000×5％＋10000×10％＋25000×20％）

扣减手续费为：125（6250×2％）

借：利润分配　 40000

　贷：应付利润　 40000

借：应付利润　 40000

　贷：应交税金 　6250

　营业外收入 　125

　银行存款　 33625