工业企业增值税账务处理方法

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（一）进项税额的核算

1.企业从国内采购货物：

借：材料采购等
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等

2.企业接受投资转入货物：

借：应交税金——应交增值税（进项税额）
原材料等
贷：实收资本

3.企业接受捐赠的货物：

借：应交税金——应交增值税（进项税额）
原材料等
贷：资本公积

4.企业接受应税劳务（提供加工、修理修配劳务）：

借：应交税金——应交增值税（进项税额）
委托加工材料等
贷：银行存款等

5.购进免税农业产品：

借：应交税金——应交增值税（进项税额）
材料采购等
贷：银行存款等

6.企业进口货物：

借：应交税金——应交增值税（进项税额）
材料采购等
贷：银行存款等

7.企业购入固定资产：

借：固定资产
贷：银行存款等

8.企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的：

借：材料采购等
贷：银行存款等

9.小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务：

借：材料采购等
贷：银行存款等

10.企业购入货物或接受应税劳务没有取得专用发票，而取得普通发票（不包括购入免税农业产品）：

借：材料采购等
贷：银行存款等

（二）销项税额核算

1.企业向外销售货物或提供应税劳务：

借：银行存款等
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
产品销售收入等

2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：

借：应付利润
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
产品销售收入等

3.小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务：

借：银行存款等
贷：应交税金——应交增值税
产品销售收入等

4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。

其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，直接作销售处理，则：

借：在建工程等
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
产品销售收入

另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。则会计分录为：

借：在建工程
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
产成品等

5.企业将自产、委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税：

借：长期投资贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
产品销售收入

或：

借：长期投资
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
产成品等

6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。则：

借：应付福利费
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
产品销售收入

或：

借：在建工程
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
产成品

7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：

借：