技术转让的财税处理问题

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【问】甲公司（增值税一般纳税人）为民企。2010年度转让一项技术，根据技术转让合同的约定，技术转让价款100万元，与技术一起转让的仪器不含税价款为20万元，为帮助客户掌握该项技术，甲公司同时提供该技术转让的技术咨询服务，收取咨询费10万元。甲公司该项技术转让支付合同签订费和律师费5万元，该项技术的计税基础为70万元，累计摊销10万元。企业在会计与税务上如何处理？

【答】甲公司技术转让和与之相关的技术咨询收入免征营业税。取得技术转让收入时应当编制如下会计分录：

借：银行存款1000000.00

累计摊销100000.00

贷：无形资产700000.00

应交税费——应交营业税50000.00

　——应交城市维护建设税3500.00

　——应交教育费附加1500.00

营业外收入345000.00

取得技术咨询收入时，应当编制如下会计分录：

借：银行存款100000.00

贷：营业外收入100000.00

计提营业税及其附加时，应当编制如下会计分录：

借：营业税金及附加5500.00

贷：应交税费——应交营业税5000.00

——应交城市维护建设税350.00

——应交教育费附加150.00

待科技部门认证通过后，应当编制如下会计分录：

借：应交税费——应交营业税55000.00

　——应交城市维护建设税3850.00

　——应交教育费附加1650.00

　贷：营业外收入60500.00

甲公司销售仪器的行为应当计算3.4万元增值税销项税额，并编制如下会计分录：

借：银行存款234000.00

贷：主营业务收入200000.00

应交税费——应交增值税（销项税额）34000.00

甲公司技术转让所得=（100+10）-5-（70-10）=45（万元）

技术转让所得低于500万元，免征企业所得税。