财务报表合并技巧 是大家很关心的知识,本文主要内容包括:账款,坏帐,投资收益,分录等相关知识,为方便大家,众财网小编为大家发布了“财务报表合并技巧”以供大家查看。希望能够帮助到大家。想要了解更多财务会计相关信息,请大家关注我们众财网!
(一)做调整分录
1、 应享有子公司当期净利润 (亏损做反向分录)
借:长期股权投资
贷:投资收益
2、 调成本法下分回的投资收益
借:投资收益
贷:长期股权投资 (一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回)
3、 子公司的资本公积的变动 (其他损益)
借或贷:长期股权投资
贷或借:资本公积
(二)做合并抵消分录
1、 借:股本 (借方四个数字为已知数,文字描述、报表)
资本公积
盈余公积
未分配利润——年末
商誉 (借、贷方比较得出)
贷:长期股权投资 (经过调整后的数据,母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方)
少数股东权益 (借方四个数字相加 * 少数股东持股比例)
营业外收入 (借、贷方比较得出)
2、 内部债权债券抵消 (内部债权债务全部都是 借负债 贷债权)
借:应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款 / 其他应付款
贷:应收票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款
内部应收应付账款 一定要记两年:
当年2 套: 借:应付账款
贷:应收账款
借:应收账款——坏帐准备 ( 内部应收账款计提的坏帐准备)
贷:资产减值损失
跨年3 套: 借:应付账款
贷:应收账款
借:应收账款——坏帐准备
贷:未分配利润——年初 (抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初)
借:应收账款——坏帐准备
贷:资产减值损失
内部应付债券与持有至到期 2年
当年可能3 套: 借:应付债券
贷:持有至到期投资
借:投资收益
贷:财务费用 (或在建工程)
借:应付利息 (只有分次付息才有第三套)
贷:应收利息
跨年可能有 4 套: 借:应付债券
贷:持有至到期投资
借:未分配利润——年初 (如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录)
贷:在建工程 (或固定资产——原价)
借:投资收益
贷:财务费用 (或在建工程)
借:应付利息 (只有分次付息才有第三套)
贷:应收利息。
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